コラム

 公開日: 2012-06-10 

生命保険は遺産ではない!

 生命保険に相続税がかかることがあります。たとえば、夫が自分を被保険者として生命保険を掛け、妻が受取人の場合などです(但し500万円×法定相続人数…を超える場合)。相続税がかかることから、生命保険も「相続財産」なんだ…との誤解が生じがちですが、実はこれは「みなし相続」にすぎません。相続財産ではないけれども相続と「みなし」て、税金(相続税)を賦課しようという、国税当局の狡猾な「政策」なのです。

 民法上、生命保険は、特定の受取人(たとえば「妻」)が指定されている場合でも、法定相続人をもって受取人と指定している場合でも、受益者が特定された「第三者のためにする契約」として、相続財産(遺産)の範囲からは除外されます。

 ただ、被相続人自身が契約者/被保険者/受取人の三者を兼ねる場合は、その生命保険金は「相続財産」と考えざるを得ません。しかし、最近は、そういった形(死亡保険金の受取人が本人)の生命保険契約は少なくなっていると思います。

 なお、妻が契約者で、夫が被保険者、そして妻自身が受取人…というパターンもあり得ますが、この場合は、当然ながら遺産には該当しませんし、「みなし相続」の対象にもなりません。この場合、妻にとっては「所得税」の対象になるのです。同様に、妻が契約者で、夫が被保険者、そして子どもが受取人…というパターンでは、相続税ではなく、妻から子どもへの贈与として「贈与税」の対象になります。

 このように、被相続人を被保険者とする生命保険は、「誰が契約者か?」「誰が受取人か?」によって、「相続税」「所得税」「贈与税」のいずれの対象か?…という違いが生じます。

 そして、生命保険金が相続財産(遺産)でない限り、相続を「放棄」した場合でも、生命保険については受領することが許されます。同じことは、死亡退職金や遺族年金についても言えます。

 私が直接関与した案件ではありませんが、一つの事例を思い出しました。夫は多額の借金を残して死亡しましたが、プラス財産は自宅不動産と生命保険金だけです。妻や他の相続人全員が相続放棄の申述手続をしたため、相続財産管理人が選任されましたが、借財が自宅不動産の価格を遥かに超えていたため、破産手続に移行しました。その後、妻は、夫の生命保険金を使って破産管財人から自宅不動産を買い戻したのです。

 生命保険金が遺産ではないことから、上記のような「ウルトラC」も起こり得たわけですが、私たち弁護士は、あらゆる可能性を追求したうえで、依頼者に対する「メニューの提示」が出来なければいけない…との思いを強くした案件でした。

兵庫県弁護士会/神戸市中央区/藤本尚道法律事務所
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